סוגיות נבחרות:

פריסת מס שבח לבני זוג: לא אחת התעוררה מחלוקת בין רשות המיסים לנישומים, בשאלה האם ניתן לבצע פריסה לבני זוג בנפרד קרי, לייחס לכל אחד מבני הזוג מחצית משווי מס השבח ולבצע פריסה עד ל-4 שנים על חלקו. בהתאם לפסיקה, הדבר בהחלט אפשרי. כך למשל על מס שבח בסך 100 ניתן לייחס 12.5 בשנה לכל אחד מבני הזוג חלף 25 בשנה לשניהם ביחד.

פריסת מס שבח למוכר שקיבל את הדירה בירושה: בהחלטת מיסוי 5825/12 נקבע על ידי רשות המיסים, כי במקרה בו נמכרת זכות במקרקעין שהתקבלה אצל המוכר בירושה והמוכר מתחייב במס על השבח שנצמח בתקופת הבעלות של המוריש, יהיה זכאי היורש לפריסת מס השבח לה היה זכאי המוריש.

פריסת מס שבח על ידי חברה: האם הזכות הניתנת למוכר מקרקעין לפרוס את השבח הראלי על פני תקופה של עד 4 שנות מס או תקופת הבעלות בנכס (לפי המועד הקצר מבניהם), מכוח חוק מיסוי מקרקעין היא זכות הניתנת רק לנישום (בשר ודם) או שמא גם לחברה? שאלה זו בדיוק נבחנה בבית המשפט העליון, שקבע כי הזכאות לפריסה לפי חוק מיסוי מקרקעין, ניתנת אך ורק לנישומים בשר-ודם, ולא לחברות. הקניית זכאות זו לחברות, אשר משלמות מס אחיד, תסכל את התכלית של מיסוי פרוגרסיבי בה בחר המחוקק ותפגע בצדק אופקי ואנכי.

פריסת מס שבח למוכר שקיבל את הדירה במתנה מקרוב: בהתאם לפסיקה, במצב זה יש לאפשר (בנסיבות המתאימות), ובדומה למוכר שקיבל את הנכס בירושה, לפרוס את מס השבח בהתאם לזכאות של נותן המתנה. כך שגם במקרה בו המוכר (מקבל המתנה) קיבל את הנכס ומכר אותו באותה השנה יעלה בידיו לפרוס את מס השבח. אולם נדגיש, כי יש להזהיר ממלאכותיות קרי, שהמתנה היא באמת מתנה ולא תוצר של תכנון מס אגרסיבי.

מיסוי מקרקעין ומס הכנסה: שיעורי המס שנקבעו בשומת מס השבח הם לא סופיים אלא מרביים (מקסימאליים). המס הסופי ייקבע במס הכנסה עם הגשת הדוח לפקיד שומה.

דרך הטיפול בבקשה לפריסת מס שבח: בהתאם להוראת ביצוע 4-2011 (הטיפול בבקשה לחישוב מס השבח בדרך של פריסה) כל בקשה לפריסת מס השבח כולל בקשה שהוגשה לאחר תום שנת המס, תטופל לראשונה אצל מנהל מיסוי מקרקעין. האמור נועד לתת מענה גם למקרים בהם השבח הסופי נקבע על פי החוק לאחר מספר רב של שנים ולאחר דיונים בהשגה, ערר וערעור לבית המשפט העליון. כאשר מנגד שומת מס ההכנסה לאותה שנה בה בוצעה העסקה במקרקעין התיישנה זה מכבר].

תוספת להוראת הביצוע מיום 19-11-19: החל ממועד פרסום התוספת, כל בקשה לפריסת השבח הריאלי שהוגשה עם הגשת הדוח השנתי לשנת המס בה נערכה עסקת השבח, או לאחר הגשתה דוח השנתי, תטופל על ידי פקיד השומה. גם אם מדובר בבקשה ראשונה לפריסת השבח הריאלי, תטופל הבקשה על ידי פקיד השומה ובלבד שהדוח השנתי לשנה בה נערכה העסקה, הוגש לפקיד השומה. קרי – אין להעביר פניות כאמור לטיפול מנהל מיסוי מקרקעין.

לפני סיום: מכירת נכס וחבויות המס בגינו אינו עניין יש להקל בו ראש. המדובר בסכומי כסף גבוהים שלעיתים מהווים את עיקר נכסי הנישום ומשכך הדבר, מודעות לזכויות וניצולם באופן מיטיבי יש בהם כדי להגדיל את עושרו של הנישום.