הגברת חובת השקיפות לנאמנים ולתאגידים:

מתוך מטרה להגביר את השקיפות מצד מי שמחזיק בעבור אחר נכס ולא עונה להגדרה של "נאמן" על פי הדין, מוצע לתקן את פרק רביעי 2 בחלק ה' לפקודת מס הכנסה, באופן שיחייב כל נאמן, כהגדרתו בפרק זה, לרבות אדם שהחזיק בנכס הרשום על שמו עבור אדם אחר, להודיע לפקיד השומה על הקמת נאמנות שבמסגרתה הוא החזיק בנכסים.

התיקון המוצע יהווה חידוש משמעותי , שכן לראשונה נאמנים שאינם עונים להגדרת "נאמן" בדין, יידרשו להגיש דיווח על הקמת נאמנות. הדיווח יפרט את זהות הנאמנים, זהות הנהנים, נכסי הנאמנות ותאריך הקמתה. יודגש, כי הנאמנים האמורים לא יהיו חייבים בהגשת דוחות שנתיים על הכנסת הנאמנות ונכסיה.

‍

דיווח על בעלי שליטה:

לדוח השנתי של נאמן ישראלי יצורף דיווח על זהות בעלי השליטה הסופיים בנכסי הנאמנות. כאשר זיהוי בעלי השליטה ייעשה לפי הגדרות "זכות שביושר" בהמלצות בין-לאומיות, המתאימות להגדרת "בעל שליטה" בסעיף 135ב לפקודה. באופן דומה, חבר בני אדם ישראלי יצרף דיווח על בעלי השליטה כמשמעות ההגדרה באותו סעיף.

‍

קבלת מידע ממוסדות פיננסיים:

במסגרת המאבק בהון השחור ובהתאם לרצון של מדינת ישראל לשפר את שיתוף הפעולה הבינלאומי בתחום המס, מוצע לאפשר לרשות המסים גישה למידע שנאסף על ידי המוסדות הפיננסיים מכוח חוק איסור הלבנת הון.

‍

הצעה זו מבוססת על תיקון עקיף לחוק איסור הלבנת הון, שיאפשר העברת פרטי זיהוי של לקוחות המוסדות הפיננסיים למנהל רשות המסים. העברת המידע תתאפשר לצורך חילופי מידע עם רשויות מס זרות במסגרת הסכמים בינלאומיים, כפי שהוגדרו בסעיף 214א לפקודת מס הכנסה. חשוב לציין כי רשות המסים הדגישה שהיא תעשה שימוש במידע זה רק לצורך מתן מענה לבקשות חילופי מידע כאמור.

‍

ביטול הפטור מדיווח לתושב חוזר ותיק ועולה חדש:

רשות המסים בישראל מודאגת ממספר בעיות הנובעות מהפטור מדיווח שניתן לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים:

• קושי בעריכת שומת אמת: חוסר היכולת לערוך השוואה והערכה של הכנסות לאורך השנים מקשה על רשות המסים לקבוע את שומת המס המדויקת של הנהנים מהפטור.
• קושי בבחינת עמידה בתנאי הסף: רשות המסים אינה יכולה לוודא באופן מלא שעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים עומדים בתנאי הסף לקבלת ההטבות, כגון הגדרת תושב ישראל או תושב חוזר ותיק, וכן הגדרת הכנסה כמזכה בהטבות.
• קושי בטיפול בהכנסה מעורבת: כאשר לנישום יש הכנסה חלקית מחוץ לישראל וחלקית בישראל ("הכנסה מעורבת"), קבלת נתונים לגבי כלל ההכנסה חיונית לצורך בחינת זכאותו להטבות. אולם, נתונים אלו אינם זמינים לרשות המסים בשל הפטור מדיווח.

‍

בשל קשיים אלו, מוצע לתקן את הדין ולהחיל את חובות הדיווח הקבועות בפקודת מס הכנסה גם על עולים חדשים ועל תושבים חוזרים ותיקים. עם זאת, רשות המסים מודעת לכך שעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים זקוקים לתקופת הסתגלות למערכת המס בישראל. לכן, מוצע שגם לאחר התיקון המוצע, יהיה בידי היחיד לבחור ב"שנת הסתגלות" בה יהיה רשאי שלא לדווח על הכנסותיו מחוץ לישראל.

בנוסף, רשות המסים תקל ככל הניתן על קבלת הדוחות על ההכנסות הפטורות. לדוגמה, תתאפשר קבלת דוחות שהוגשו למדינה זרה עבור הכנסות מעסק שפועל במדינה זו, גם אם הדוחות הוגשו בשפה זרה.