מסמכים להורדה

להרחבה בנושא לחץ כאן

להרחבה בנושא לחץ כאן

על פי התיקון לפקודת מס הכנסה, יחיד או בן זוגו ששירתו במילואים בתקופה שבין 7 באוקטובר 2023 ל-31 בדצמבר 2023, ויש להם הכנסה מעסק או ממשלח יד, רשאים לבקש כי תשלומים ששילמו בשנת 2024 לקרן השתלמות לעצמאים או לקופת גמל לקצבה, ייחשבו כאילו שולמו בשנת המס 2023.

‍

ביום 6.3.2024 פורסמה הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה, הקובעת ביטול הפטור הקבוע בפקודה מחובת דיווח למי שהיה תושב ישראל לראשונה ולתושב חוזר ותיק. בנוסף, נקבעה חובת דיווח לבעל שליטה (סעיף 135ב לפקודה), המוטלת על ישויות משפטיות כחברות ונאמנויות.

‍

לאור ההצעה לתיקון האמורה, מוצע לתקן את תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) ולבטל גם בהן את הפטורים מחובת דיווח שניתנים למי שהיו תושבי ישראל לראשונה ולתושבים חוזרים ותיקים. בנוסף, מוצע להרחיב את הסייג הקבוע בתקנה 3(1) לתקנות כך שמי שהוא בעל שליטה כהגדרתו בסעיף 153ב לפקודה לא יהיה פטור מהגשת דוח שנתי.

‍

במטרה לעודד בניית דירות להשכרה ארוכת טווח ("שכירות מוסדית"), מוצע לתקן את חוקי מע"מ ומיסוי מקרקעין. יזמים יוכלו לבחור בין מסלול מע"מ קיים לבין מסלול חדש המאפשר ניכוי מס תשומות בבנייה, תוך חיוב במע"מ בעת מכירת הדירות או בתום תקופת השכירות, לפי המוקדם. תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין יבטיחו אכיפה יעילה של ניכוי מס תשומות. יתרונות ההצעה כוללים הפחתת עלויות ליזמים, הגברת היצע דירות להשכרה ויצירת ודאות משפטית.

‍

בשל הוצאות תקציביות גדולות הנובעות מהמצב, החליטה הממשלה על תכנית מאזנת ל-2024 הכוללת הגבלת גירעון והוצאה.

התוכנית כוללת חוק תקציב נוסף ל-2024, והצעות חקיקה להפחתת הוצאות והגדלת הכנסות המדינה.

בהחלטה מ-14.1.2024 הוחלט על העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18% החל מ-1.1.2025, כדי להגדיל את ההכנסות.

ב-2025 יבחן שר האוצר מחדש את הצורך בהעלאת המע"מ בהתאם למצב הפיסקלי.

בשנה וחצי האחרונות חל שינוי מגמה בענף הנדל"ן, עם התמתנות בביקושים וירידת מחירים בעקבות עליית הריבית בבנק ישראל. עם זאת, נשמר קצב התחלות הבנייה למרות הגידול בעלויות המימון ליזמים, מה שמבטיח מלאי דירות מספק בטווח הארוך.

עם פרוץ מלחמת "חרבות ברזל", בניגוד למגמה הקודמת, נכנס ענף הבנייה להאטה ניכרת. הסיבה העיקרית לכך היא היעדר כוח אדם כשיר עקב היעדרות עובדים פלסטינים. בנוסף, עלויות המימון הגבוהות והירידה בביקושים פוגעות בהרחבת היצע הדיור.

לכן, מוצעים תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין שיגדילו הכנסות המדינה ממסים, יפחיתו את התמריץ להחזקת דירות ויעודדו מכירת דירות תוך הגדלת ההיצע והורדת המחירים.

הנחיה זו מפרטת את הוראות החוק ואת אופן יישומו במערכי רשות המסים, ומעדכנת את התקופה הקובעת ותקופת הדחייה לאור התיקון לחוק שאושר ביום 31.12.2023. בהתאם לתיקון זה, התקופה הקובעת הראשונה תחול מיום 7.10.23 ועד 31.12.23 ותקופה קובעת שנייה תחול מיום 1.1.2024 עד יום 29.2.2024. על דיווחים ותשלומים אשר חלים בתקופה הקובעת הראשונה תחול דחיית מועדים של 145 יום או עד ה-29 בפברואר 2024 (המוקדם מביניהם). על דיווחים ותשלומים אשר חלים בתקופה הקובעת השנייה תחול דחיית מועדים של 31 יום.

ביום 28.11.23 פורסם ברשומות חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים (הוראת שעה-חרבות

ברזל)(הליכי מס ומענקי סיוע), התשפ"ד- 2023 (להלן: "חוק הארכת המועדים"). במסגרת

חוק הארכת המועדים הוארכו תקופות מסוימות הקבועות בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה),

התשכ"ג- 1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").

הוראת ביצוע זו נועדה להבהיר את האמור בחוק הארכת המועדים.

כחלק מייעול תהליכי העבודה וצמצום הביורוקרטיה ועל מנת להקל על ציבור המייצגים והנישומים, מייצגים

הרשומים ברשת המייצגים יוכלו לשחזר ללקוחותיהם אישורי העברות לחו"ל שהופקו במשרדי השומה ולהציגם

לבנק לצורך ביצוע ההעברה לחו"ל, זאת ללא צורך בחתימת המייצג ובחותמת המשרד.

בשל המצב הביטחוני השורר במדינה ומסגרת הפעולות בהן נוקטת רשות המסים למתן הקלות לציבור המייצגים והנישומים, אישר מנהל רשות המסים, מר שי אהרונוביץ, לעדכן שנית את הסדר האורכות למייצגים להגשת דוחות לשנת 2022.

‍

מטרת החוק המוצע היא הארכת תוקפן של תקופות קצובות בזמן שנקבעו בדיני המס להליכים שונים, אשר מנהלים הנישום ורשות המסים זה מול זו, וזאת משום שיכולותיהם של הנישומים ושל הרשות לנהל את אותם הליכים בתקופת חירום זו, מוגבלות מאוד.