משרד עורכי דין KLF

תיקון 277 לפקודת מס הכנסה, שנכנס לתוקף בינואר 2025, מציג רפורמה מקיפה במיסוי חברות מעטים. הרפורמה משנה באופן מהותי את אופן המיסוי של הכנסות בעלי שליטה, מסדירה את הטיפול בתשלומים בין חברות קשורות, וקובעת מנגנון חדש למיסוי רווחים לא מחולקים.

‍

העידן הדיגיטלי מציב בפני רשויות מס ברחבי העולם אתגרים חדשים ומורכבים, המחייבים התאמה מתמדת למציאות המשתנה. בעשור האחרון, המעבר המואץ לכלכלה דיגיטלית גלובלית יצר מציאות חדשה בה שיטות המיסוי המסורתיות אינן מספקות מענה הולם. על פי נתוני רשות המסים, המדינה מפסידה מיליארדי שקלים מדי שנה כתוצאה מהונאות מס מתוחכמות, כאשר תופעת החשבוניות הפיקטיביות מהווה אתגר מרכזי.

‍

המעבר לדיגיטציה מלאה במערכות המס נובע משלושה גורמים עיקריים. ראשית, קיים צורך מהותי בייעול תהליכי עבודה והפחתת העומס הבירוקרטי שמכביד הן על הרשות והן על הנישומים. שנית, נדרש שיפור משמעותי ביכולת לזיהוי ומניעת העלמות מס והונאות, במיוחד לאור התחכום הגובר בשיטות ההעלמה. שלישית, קיימת דרישה גוברת לשיפור השירות לאזרח והנגשת מידע ושירותים באופן דיגיטלי, בהתאם לסטנדרטים המקובלים בעולם הדיגיטלי המודרני.

‍

המערך הטכנולוגיה מתקדם של רשות המסים

תשתית המחשוב המרכזית - שע"מ

במרכז המהפכה הדיגיטלית של רשות המסים עומדת מערכת שע"מ (שירותי עיבודים ממוכנים), המעסיקה למעלה משש מאות עובדים ומשרתת יותר משישת אלפים משתמשים. מערכת זו מטפלת בכל היבטי מס הכנסה, מע"מ וניכויים, ומהווה פלטפורמה מרכזית לעיבוד נתונים ודיווחים. באגף הדאטה של שע"מ מועסקים כארבעים מומחי טכנולוגיה המפתחים פרויקטים מתקדמים תוך שימוש בכלי בינה מלאכותית ובינה עסקית.

‍

פלטפורמת הדאטה המתקדמת

במרכז פעילות שע"מ פועלת פלטפורמת דאטה המבוססת על פתרון של חברת קליק, המשמשת את הרשות כבר חמש-עשרה שנים. מערכת זו משרתת אלף ומאתיים משתמשים פעילים ומפעילה חמישים אפליקציות ייעודיות המכילות מיליארדי רשומות מידע. מערכת ניתוח ביקורות העסקים לבדה מכילה כחמישה-עשר טרה-בייט של מידע עם כשלושים מיליארד רשומות, המאפשרים ניתוח מעמיק של פעילות עסקית ואיתור חריגות.

‍

מערכת הבינה העסקית

בתחילת שנת 2021 השיקה רשות המסים מערכת בינה עסקית חדשה, המהווה פריצת דרך משמעותית ביכולות הניתוח והבקרה. המערכת מאפשרת ניתוח מעמיק של תיקי נישומים תוך איגוד נתונים ממקורות פנימיים וחיצוניים למערכת אחודה. יכולת זו מאפשרת זיהוי מדויק יותר של תיקים עם פוטנציאל גבייה מיטבי ומקלה על איתור אי-סדרים.

‍

מערכת הדיווח המקוון והאזור האישי

החל משנת 2019, רשות המסים מפעילה מערכת דיווח מקוון מתקדמת המאפשרת הגשת דוחות שנתיים באופן דיגיטלי מלא. המערכת פועלת בשני ערוצים משלימים: הראשון מיועד לרואי חשבון ויועצי מס, והשני דרך "האזור האישי" המאובטח באתר הרשות. האזור האישי משמש כפלטפורמה מרכזית לאינטראקציה עם הציבור, ומאפשר גישה למידע אישי, הגשת בקשות וטפסים, וקבלת עדכונים שוטפים בזמן אמת.

‍

מגמות בינלאומיות בדיגיטציה של מערכות מס

על פי דו"ח OECD משנת 2023, רשויות מס ברחבי העולם משקיעות בממוצע שנים-עשר אחוזים מתקציבן השנתי בדיגיטציה ומודרניזציה של מערכותיהן. ההשקעה העולמית בטכנולוגיות מס מתקדמות הגיעה לארבעים ושבעה מיליארד דולר בשנת 2023, עם צפי לגידול של שמונה-עשר אחוזים בשנת 2024. מגמה זו נובעת מהצורך בהתמודדות עם הונאות מס מתוחכמות, שעלותן למשקים הלאומיים מוערכת בכשלושה טריליון דולר מדי שנה.

‍

מירוץ החדשנות: המהפכה הטכנולוגית בחברות המובילות בשוק

החברות המובילות בעולם הביקורת והמיסוי משקיעות סכומי עתק בפיתוח והטמעת טכנולוגיות מתקדמות. בשנת 2024, ארבע החברות הגדולות (Big 4) הכריזו על השקעות חסרות תקדים בתחום הבינה המלאכותית והדיגיטציה. Deloitte ו-KPMG הודיעו כל אחת על השקעה של שני מיליארד דולר, PwC על השקעה של מיליארד דולר, ו-EY על השקעה של 1.4 מיליארד דולר.

תיקון 245 לפקודת מס הכנסה, אשר נכנס לתוקף ביום 1 בינואר 2018, מהווה נקודת מפנה משמעותית בהסדרת פעילותן של חברות מיוחדות במשק הישראלי. התיקון, שגובש לאחר עבודת מטה מקיפה, נועד להתמודד עם שורה של אתגרים שהתעוררו בפרקטיקה המיסויית ולהביא לוודאות משפטית מוגברת.

‍

המטרות העיקריות של התיקון:

• יצירת ודאות משפטית בהסדרי המיסוי.
• סגירת פרצות מס שהתגלו לאורך השנים.
• התאמת ההסדרים למציאות העסקית המודרנית.
• יצירת מנגנוני פיקוח ובקרה אפקטיביים.

ניתוח השוואתי של דירוג ישראל במדד התחרותיות המיסויית העולמי | OECD Tax Competitiveness Index 2024

מאמר זה מנתח באופן מעמיק את תזכיר החוק לתיקון חוקי מסים, התשפ"ה-2024, תוך התמקדות בשינויים המוצעים לסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה ובתיקון המשלים בחוק מיסוי מקרקעין. המאמר עורך השוואה מפורטת בין המצב הקיים כיום לבין המצב העתידי אם יתקבלו השינויים המוצעים, בוחן את ההשלכות האפשריות של תיקונים אלה.

העברת נכסים והון בין דורות במשפחה מעלה סוגיות מיסוי מורכבות, המשלבות היבטים של דיני מס, ירושה ותכנון פיננסי. מאמר זה מנתח את ההיבטים המיסויים המרכזיים בהעברות בין-דוריות בישראל, תוך התמקדות בחקיקה ובפסיקה הרלוונטיות.