[הבהרה: סעיף 87(ד) לחוק מיסוי מקרקעין מורה אותנו כי " המנהל ייתן למשיג את החלטתו המנומקת בכתב בתוך שמונה (8) חודשים מיום שנמסרה לו הודעת ההשגה או בתוך 30 ימים מיום שאישר, כי המשיג המציא את כל המסמכים והפרטים שנדרש להמציאם, לפי המאוחר; המנהל יהיה רשאי, מטעמים מיוחדים, להאריך את התקופה האמורה עד תום שנה מהיום שנמסרה לו הודעת ההשגה". בסעיף קטן (ו) נקבע, כי "לא נתן המנהל את החלטתו למשיג במהלך התקופה האמורה בסעיפים קטנים (ד) או (ה) לפי העניין, לרבות תקופה שהוארכה, יראו את ההשגה כאילו התקבלה"].

בהתאם להחלטת בית המשפט העליון בעניין שלמי, פירוש המונח "לא נתן המנהל" בסעיף 87(ו) אינו מתייחס לניתנת החלטה פיזית לנישום ביד או בדואר רשום וכדומה אלא למתן ההחלטה בכוונה של קבלת ההחלטה והוצאתה לשליחה לנישום.