ניכוי מע"מ בחברות החזקה: פסיקה חדשה מגבילה זכאות לתשומות
ע"מ 49239-11-21
29.8.2024
פסק דין תקדימי שניתן לאחרונה בבית המשפט לעניינים מנהליים בבאר שבע מציב גבולות ברורים לניכוי מס תשומות בחברות החזקה. בית המשפט דחה ערעור של חברת החזקות על החלטת מנהל מע"מ אשדוד, אשר הטיל שומת תשומות בסך 752,084 ₪ לשנים 2016-2020.
במוקד הדיון עמדה שאלת ניכוי מס התשומות בגין הוצאות הנפקה והוצאות כלליות. בית המשפט קבע נחרצות כי אין להתיר ניכוי מס תשומות בגין הוצאות הנפקה, בנימוק שאלו קשורות לעסקאות שאינן חייבות במע"מ. לגבי ההוצאות הכלליות, נפסק כי יש להתיר ניכוי של 25% בלבד ממס התשומות, ולא 66.7% כפי שדרשה החברה.
נקודה מכרעת בפסק הדין היא דחיית טענת החברה כי יש לבחון את פעילות החברות הבנות לצורך קביעת הזכאות לניכוי התשומות. בית המשפט הדגיש כי יש לבחון אך ורק את פעילות החברה עצמה, ללא קשר לפעילות החברות המוחזקות על ידה. קביעה זו מחזקת את עקרון האישיות המשפטית הנפרדת בדיני המס.
בית המשפט קבע כי החברה לא הצליחה להוכיח שעיקר פעילותה היא בעסקאות החייבות במע"מ, ולכן אין להתיר ניכוי גבוה יותר של התשומות. בנוסף, נדחתה טענת ההסתמכות של החברה על הסכם שומה קודם, תוך קביעה כי כל שנת מס נבחנת בנפרד.
פסק דין זה מהווה הנחיה משמעותית בנושא ניכוי מס תשומות בחברות החזקה ומדגיש את החשיבות של בחינה מדוקדקת של אופי הפעילות העסקית לצורך קביעת הזכאות לניכוי מס. הוא מחדד את הצורך בתיעוד מפורט ובהוכחת הקשר הישיר בין ההוצאות לפעילות החייבת במס, תוך הבהרה חד-משמעית כי פעילות חברות בנות אינה רלוונטית לניכוי תשומות של חברת האם.
לסיכום, פסק הדין מציב רף גבוה יותר לחברות החזקה בבואן לנכות מס תשומות, ומחייב אותן לבחון בקפידה את אופי פעילותן העסקית ואת הקשר בין הוצאותיהן לעסקאות החייבות במס.
פסק דין תקדימי שניתן לאחרונה בבית המשפט לעניינים מנהליים בבאר שבע מציב גבולות ברורים לניכוי מס תשומות בחברות החזקה. בית המשפט דחה ערעור של חברת החזקות על החלטת מנהל מע"מ אשדוד, אשר הטיל שומת תשומות בסך 752,084 ₪ לשנים 2016-2020.
במוקד הדיון עמדה שאלת ניכוי מס התשומות בגין הוצאות הנפקה והוצאות כלליות. בית המשפט קבע נחרצות כי אין להתיר ניכוי מס תשומות בגין הוצאות הנפקה, בנימוק שאלו קשורות לעסקאות שאינן חייבות במע"מ. לגבי ההוצאות הכלליות, נפסק כי יש להתיר ניכוי של 25% בלבד ממס התשומות, ולא 66.7% כפי שדרשה החברה.
נקודה מכרעת בפסק הדין היא דחיית טענת החברה כי יש לבחון את פעילות החברות הבנות לצורך קביעת הזכאות לניכוי התשומות. בית המשפט הדגיש כי יש לבחון אך ורק את פעילות החברה עצמה, ללא קשר לפעילות החברות המוחזקות על ידה. קביעה זו מחזקת את עקרון האישיות המשפטית הנפרדת בדיני המס.
בית המשפט קבע כי החברה לא הצליחה להוכיח שעיקר פעילותה היא בעסקאות החייבות במע"מ, ולכן אין להתיר ניכוי גבוה יותר של התשומות. בנוסף, נדחתה טענת ההסתמכות של החברה על הסכם שומה קודם, תוך קביעה כי כל שנת מס נבחנת בנפרד.
פסק דין זה מהווה הנחיה משמעותית בנושא ניכוי מס תשומות בחברות החזקה ומדגיש את החשיבות של בחינה מדוקדקת של אופי הפעילות העסקית לצורך קביעת הזכאות לניכוי מס. הוא מחדד את הצורך בתיעוד מפורט ובהוכחת הקשר הישיר בין ההוצאות לפעילות החייבת במס, תוך הבהרה חד-משמעית כי פעילות חברות בנות אינה רלוונטית לניכוי תשומות של חברת האם.
לסיכום, פסק הדין מציב רף גבוה יותר לחברות החזקה בבואן לנכות מס תשומות, ומחייב אותן לבחון בקפידה את אופי פעילותן העסקית ואת הקשר בין הוצאותיהן לעסקאות החייבות במס.
