הטבות מס לחברות טכנולוגיה: הבהרות חדשות בנושא מימון מגופים זרים
החלטת מיסוי 1175/24
22.7.2024
רשות המסים פרסמה לאחרונה החלטת מיסוי חדשה המספקת הבהרה משמעותית בנוגע להגדרת "גוף פיננסי תושב חוץ" בהקשר של הטבות מס לחברות טכנולוגיה בישראל. החלטה זו מתייחסת לסעיף 6(א) בחוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג-2023, ומהווה צעד חשוב בהרחבת אפשרויות המימון עבור חברות הייטק ישראליות.
סעיף 6(א) לחוק מגדיר "גוף פיננסי תושב חוץ" ככולל תאגידים בנקאיים מחוץ לישראל, מוסדות כספיים זרים, קרנות השקעות או קרנות הון סיכון זרות, וכן גופים אחרים שפעילותם דומה לאלו. החלטת המיסוי החדשה מרחיבה את הפרשנות של הגדרה זו.
במקרה הנדון, חברה ישראלית העוסקת בפיתוח תוכנה ביקשה לקבל הלוואה מחברה זרה. המלווה הזר הינו חברה שהתאגדה מחוץ לישראל, רשומה למסחר בבורסה, ומחזיקה ברישיון למתן אשראי. עיקר עיסוקו של המלווה הוא במתן אשראי ומימון, ולא בהשקעות הון.
רשות המסים קבעה כי המלווה הזר אכן עונה להגדרת "גוף פיננסי תושב חוץ" לצורך סעיף 6(א) לחוק. החלטה זו מבוססת על הפרשנות שפעילותו של המלווה דומה לפעילות הגופים המנויים בהגדרה המקורית בחוק.
חשוב לציין כי ההחלטה כוללת מספר תנאים והגבלות. ראשית, היא תקפה רק להלוואה הספציפית הנדונה. שנית, בהתאם לדרישות סעיף 6(א), סכום ההלוואה חייב להיות לפחות 10 מיליון דולר. בנוסף, ההחלטה אינה מהווה אישור לגבי עמידת החברה הלווה בתנאים אחרים של החוק, כגון היותה "חברה מוטבת" או בעלת "מפעל תעשייתי".
משמעותה המעשית של החלטה זו היא הרחבת האפשרויות למימון עבור חברות טכנולוגיה ישראליות במסגרת סעיף 6(א) לחוק. היא מאפשרת להן ליהנות מהטבות מס גם בקבלת מימון מגופים פיננסיים זרים שאינם בנקים מסורתיים. זאת, תוך מתן תמריץ משמעותי למשקיעים זרים בדמות פטור ממס על הכנסות הריבית מההלוואות הללו.
החלטת מיסוי זו מדגישה את הגישה של רשות המסים לבחון את מהות הפעילות של הגוף המממן, ולא רק את הגדרתו הפורמלית, בהתאם לרוח סעיף 6(א) לחוק. היא גם מחדדת את חשיבות התכנון המוקדם והבחינה המעמיקה של מבנה עסקאות מימון בינלאומיות.
לסיכום, החלטת המיסוי החדשה מהווה התפתחות חיובית ביישום סעיף 6(א) לחוק עידוד תעשייה עתירת ידע, מרחיבה את מקורות המימון הפוטנציאליים לחברות טכנולוגיה ישראליות, ומעודדת השקעות זרות. עם זאת, חברות המעוניינות לנצל הטבה זו צריכות לוודא עמידה קפדנית בכל התנאים הקבועים בסעיף 6(א) ובחוק בכלל, ולשקול קבלת ייעוץ מקצועי מתאים בתחום המיסוי הבינלאומי.
רשות המסים פרסמה לאחרונה החלטת מיסוי חדשה המספקת הבהרה משמעותית בנוגע להגדרת "גוף פיננסי תושב חוץ" בהקשר של הטבות מס לחברות טכנולוגיה בישראל. החלטה זו מתייחסת לסעיף 6(א) בחוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג-2023, ומהווה צעד חשוב בהרחבת אפשרויות המימון עבור חברות הייטק ישראליות.
סעיף 6(א) לחוק מגדיר "גוף פיננסי תושב חוץ" ככולל תאגידים בנקאיים מחוץ לישראל, מוסדות כספיים זרים, קרנות השקעות או קרנות הון סיכון זרות, וכן גופים אחרים שפעילותם דומה לאלו. החלטת המיסוי החדשה מרחיבה את הפרשנות של הגדרה זו.
במקרה הנדון, חברה ישראלית העוסקת בפיתוח תוכנה ביקשה לקבל הלוואה מחברה זרה. המלווה הזר הינו חברה שהתאגדה מחוץ לישראל, רשומה למסחר בבורסה, ומחזיקה ברישיון למתן אשראי. עיקר עיסוקו של המלווה הוא במתן אשראי ומימון, ולא בהשקעות הון.
רשות המסים קבעה כי המלווה הזר אכן עונה להגדרת "גוף פיננסי תושב חוץ" לצורך סעיף 6(א) לחוק. החלטה זו מבוססת על הפרשנות שפעילותו של המלווה דומה לפעילות הגופים המנויים בהגדרה המקורית בחוק.
חשוב לציין כי ההחלטה כוללת מספר תנאים והגבלות. ראשית, היא תקפה רק להלוואה הספציפית הנדונה. שנית, בהתאם לדרישות סעיף 6(א), סכום ההלוואה חייב להיות לפחות 10 מיליון דולר. בנוסף, ההחלטה אינה מהווה אישור לגבי עמידת החברה הלווה בתנאים אחרים של החוק, כגון היותה "חברה מוטבת" או בעלת "מפעל תעשייתי".
משמעותה המעשית של החלטה זו היא הרחבת האפשרויות למימון עבור חברות טכנולוגיה ישראליות במסגרת סעיף 6(א) לחוק. היא מאפשרת להן ליהנות מהטבות מס גם בקבלת מימון מגופים פיננסיים זרים שאינם בנקים מסורתיים. זאת, תוך מתן תמריץ משמעותי למשקיעים זרים בדמות פטור ממס על הכנסות הריבית מההלוואות הללו.
החלטת מיסוי זו מדגישה את הגישה של רשות המסים לבחון את מהות הפעילות של הגוף המממן, ולא רק את הגדרתו הפורמלית, בהתאם לרוח סעיף 6(א) לחוק. היא גם מחדדת את חשיבות התכנון המוקדם והבחינה המעמיקה של מבנה עסקאות מימון בינלאומיות.
לסיכום, החלטת המיסוי החדשה מהווה התפתחות חיובית ביישום סעיף 6(א) לחוק עידוד תעשייה עתירת ידע, מרחיבה את מקורות המימון הפוטנציאליים לחברות טכנולוגיה ישראליות, ומעודדת השקעות זרות. עם זאת, חברות המעוניינות לנצל הטבה זו צריכות לוודא עמידה קפדנית בכל התנאים הקבועים בסעיף 6(א) ובחוק בכלל, ולשקול קבלת ייעוץ מקצועי מתאים בתחום המיסוי הבינלאומי.
