מבוא

ביום 17 בספטמבר 2024 פורסם תיקון משמעותי לכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים). תיקון זה, שייכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025, מביא עמו שינויים מהותיים בתהליכי הדיווח, אישור תכניות הקצאה, ומידע נדרש בנוגע להקצאת מניות לעובדים. להלן סקירה של השינויים העיקריים.

‍

הגדרות ומושגי יסוד

התיקון מעדכן את ההגדרה של "בעל שליטה", כך שהיא מתייחסת כעת ל"מועד" ההקצאה או לתקופה שלאחריה, במקום ל"יום" ההקצאה. שינוי זה מרחיב את טווח הזמן הרלוונטי לקביעת בעלות שליטה בהקשר של הקצאת מניות.

‍

תהליך אישור תכנית הקצאה

השינוי המשמעותי ביותר הוא בתהליך אישור תכנית ההקצאה. כעת נדרשת הגשת בקשה מפורטת יותר, הכוללת שאלון חדש (תוספת ד'). חשוב לציין כי כל שינוי בתשובות לשאלון זה ייחשב כתכנית הקצאה חדשה, מה שעשוי להשפיע על תכניות קיימות ועתידיות.

‍

דיווח על הקצאה

מועדי הדיווח על הקצאת מניות השתנו. כעת, החברה המדווחת והנאמן נדרשים לדווח תוך 120 ימים מסוף הרבעון שבו בוצעה ההקצאה, במקום 30 ימים ממועד ההקצאה. בנוסף, הדיווח צריך לכלול מידע מפורט יותר, כולל סוג מכשיר התגמול ההוני ותנאי הבשלת המניות.

‍

דיווח שנתי של הנאמן

הדיווח השנתי של הנאמן עבר גם הוא שינויים. מועד הדיווח הוזז ל-30 באפריל, ונוספו דרישות לפרטים נוספים כמו מועד רישום החברה למסחר ופרטי זירת המסחר. שינויים אלה מגבירים את השקיפות ומאפשרים מעקב מדויק יותר אחר מצב המניות והחברה.

‍

הקצאת מניות ללא נאמן

גם בהקצאת מניות שלא באמצעות נאמן חלו שינויים בהוראות הדיווח והמועדים, בהתאמה לשינויים הכלליים בכללים. אלה משפיעים על חברות המבצעות הקצאות ישירות לעובדים ללא מעורבות נאמן.

‍

תוספות חדשות

התיקון כולל שתי תוספות משמעותיות: תוספת ג' מעודכנת, המפרטת את הטופס לבקשת אישור תכנית הקצאה, ותוספת ד' חדשה - שאלון מקיף שיש למלא כחלק מבקשת האישור. תוספות אלו מגבירות את רמת הפירוט והמידע הנדרש מחברות המבקשות לבצע הקצאת מניות לעובדים.

‍

סיכום

התיקונים לכללי מס הכנסה בנושא הקצאת מניות לעובדים מהווים שינוי משמעותי בתחום. הם מחייבים חברות ונאמנים להיערך מחדש לתהליכי הדיווח והאישור, ולספק מידע מפורט יותר לרשויות המס. בעוד שהשינויים עשויים להגביר את הנטל הבירוקרטי, הם גם מייצרים שקיפות רבה יותר ומאפשרים פיקוח הדוק יותר על תהליכי הקצאת המניות לעובדים. חברות, יועצי מס ונאמנים צריכים להתכונן ליישום השינויים הללו לקראת כניסתם לתוקף בתחילת שנת 2025.

‍

לצפייה בכללים לחץ כאן